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個體戶、個人獨資企業(yè)負責人以及合伙企業(yè)合伙人的工資薪金，不得稅前扣除！

提醒

提醒一：個體、個獨負責人、合伙企業(yè)的個人合伙人取得的所得繳納個稅有兩個稅目：“經營所得”、“利息、股息、紅利所得”，并沒有“工資、薪金所得”這個稅目。因此在計算經營所得應納稅所得額時，個體、個獨負責人、合伙企業(yè)的個人合伙人的工資薪金支出不能扣除。 

提醒二：根據《中華人民共和國個人所得稅法》、《財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）和《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應比照“經營所得”計算繳納個人所得稅，不屬于工資薪金所得。

提醒三：業(yè)主（或者合伙人）每月領取的“工資”，實質是經營所得，提前領取而已。

提醒四：若是給投資人（或者合伙人）發(fā)放了工資薪金，在計算個體戶、個人獨資企業(yè)負責人以及合伙企業(yè)合伙人的應納稅所得額時，應將投資人（或者合伙人）的工資調增個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的經營所得后確定應納稅所得額，然后由自然人投資者按照經營所得計稅辦法計算個人所得稅。

參考

參考一：北京稅務答疑：合伙企業(yè)的合伙人是自然人，在公司任職，能按工資薪金扣繳個人所得稅嗎？

答：根據《中華人民共和國個人所得稅法》、《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）和《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應比照“經營所得”計算繳納個人所得稅，不屬于工資薪金所得。

參考二：根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第二十一條規(guī)定：個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準，依照相關法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

參考三：

問：

1、個體工商戶戶主本人的工資、薪金要不要通過《自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端》申報代扣代繳個人所得稅？還是通過經營所得直接扣減6萬元費用申報，不通過綜合所得申報？

2、個體工商戶下面的從業(yè)人員的工資、薪金要不要通過《自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端》申報代扣代繳個人所得稅？

日期：2019-07-05

來源：湖南省稅務局

答：根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務總局令第35號)第二十一條的規(guī)定，個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準，依照相關法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。個體工商戶的從業(yè)人員也應當通過自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端申報代扣代繳個人所得稅。